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松滋市人民政府关于印发松滋市政府投资项目审计监督暂行办法的通知

索 引 号: 00000-2019-00004 主题分类: 政府文件 发文日期:2019/7/11 0:00:00
发布机构:政府办 文  号:

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松政规〔2019〕1号

各乡、镇人民政府,松滋经济开发区,市政府各部门:

《松滋市政府投资项目审计监督暂行办法》已经市政府第二十五次常务会议审议通过,现印发给你们,请认真组织实施。

2019年7月11日

松滋市政府投资项目审计监督暂行办法

第一章总则

第一条为了加强对政府投资项目的审计监督,规范投资行为,提高投资效益,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《政府投资项目审计规定》(审投发〔2010〕173号)《湖北省政府投资审计实施办法》(鄂审投发〔2016〕104号)和《荆州市政府投资审计办法》(荆政规〔2017〕1号)等有关法律、法规、规章和政策的规定,结合实际,制定本办法。

第二条本办法适用于审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的跟踪审计、结算审计、竣工决算审计、绩效审计和专项审计调查。

第三条政府投资项目审计应当坚持突出重点、量力而行、合理计划、保证质量和控制风险的原则。

第四条审计机关依法独立行使审计监督职权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计机关依法进行审计。

政府部门以及其他与项目建设有关的单位和个人应当配合、协助审计机关的审计监督工作。

审计机关审计项目时,可以向有关单位和个人调查取证,被调查的单位和个人应如实反映情况,并提供材料或证据。

第五条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定,结合市委审计委员会和市政府的要求,以及上级审计机关的工作安排,科学合理制定政府投资审计项目年度审计计划。

第六条审计机关主要采取结算审计和决算审计方式,少数特别重大项目可实施跟踪审计。对在政府重大投资建设项目中实施的土地、房屋征收和拆迁补偿审计,应包含在建设项目审计内容中;市政府单独实施的土地、房屋征收和拆迁补偿,应作为独立的审计项目按照审计程序组织实施,出具审计结果类文书。

第七条审计机关履行审计监督职责所必需的经费,由市政府予以保障,列入财政预算。    

第二章审计范围、内容和对象

第八条本办法所称政府投资项目,是指使用市本级财政资金、国家和省安排的专项资金、政府融资、国际金融组织和外国政府贷款以及其他纳入财政预算管理的专项资金实施的固定资产投资项目。政府投资审计范围包括:

(一)财政预算内工程建设项目;

(二)国有资本占控股地位或者主导地位的企业、政府投融资平台(公司)投资的重点工程建设项目;

(三)政府以特殊国有资源和优惠政策与社会资本合作建设的公共工程项目;

(四)贯彻落实国家重大政策措施情况的工程建设项目;

(五)涉及重大社会公共利益的公共工程项目;

(六)法律、法规和市政府规定的其他政府投资项目。

第九条政府投资审计涵盖政府投资项目前期工作、竣工结算、概(预)算执行、竣工决算审计、投资绩效审计等方面。具体审计以下内容:

(一)遵守法律法规、落实政策措施和执行规划情况;

(二)履行基本建设程序情况;

(三)建设资金管理使用情况;

(四)招投标和物资采购情况;

(五)项目建设管理情况;

(六)投资控制和工程造价情况;

(七)投资绩效情况;

(八)土地利用和征地拆迁情况;

(九)环境保护情况;

(十)基础设施和公用事业项目的特许经营活动情况;

(十一)其他需要重点审计的内容。

审计机关对政府投资项目进行审计时,可以对项目直接相关的勘察、设计、施工、监理、供货、测量、招标代理、代建等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计延伸调查。

第十条政府投资审计的被审计单位原则上为项目可研批复确定的项目法人单位。

项目财务管理与建设实施职能相分离的政府投资项目,竣工结算审计项目的被审计单位为项目实施单位(项目建设管理单位),竣工决算审计项目的被审计单位为有工程款支付分配权的单位(项目财务管理单位)。

审计通知书中应当明确,实施审计中将对与项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货、测量、招标代理、代建等单位取得项目资金的真实性、合法性进行审计延伸调查。

采取跟踪审计方式实施审计的,审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。             

第三章分级分类管理 

第十一条完善审计监督管理体系,建立分层次的组织模式。按照“统一管理、分类审计、分工负责、分级实施”的原则,统筹政府审计、内部审计、社会审计三类资源,建立政府审计主导、内部审计和社会审计参与的“三位一体”审计监督体系。政府投资的重点建设项目由审计机关直接审计;其他项目,审计机关和建设单位根据工作需要,可以聘请符合要求的社会审计机构及外部专业技术人员参与审计工作;建设单位还应按照国家规定开展内部审计。

第十二条政府投资项目实行分类管理。政府投资项目依据建设行业、建设性质、建设规模等要素分为二类。

一类项目指财政预算内投资项目、国有资本占控股地位的企业、政府投融资平台(公司)投资建设的重大公共设施和基础设施工程等建设项目投资额在400万元以上的建设项目;二类项目为不符合以上条件但又纳入政府投资审计范围的建设项目。

第十三条政府投资项目实行分类审计。一类项目的决(结)算审计,由审计机关依照法定程序直接审计或者组织中介机构进行审计;二类项目的决(结)算审计,由建设单位内部审计部门或自行在政府投资审计社会中介库内聘请中介机构进行决(结)算审计。

审计机关对中介机构审计的项目,依法进行抽审复核,检查审计质量。

第四章审计项目计划

第十四条政府投资项目审计实行计划管理。审计机关对政府投资项目审计监督实行统一管理,建设单位应当根据项目类型和实施情况,在每年12月20日—30日内将需要审计的项目和安排计划情况报送审计机关。纳入年度审计计划的政府投资项目原则上为以前年度已完工项目和本年度8月份完工并办理竣工决算的项目。已纳入审计计划但在本年度8月份以前未办理竣工决算的项目在本年度不再组织审计。

审计机关应当按照市政府和上级审计机关的要求,按照“消化存量、覆盖增量”的原则制订年度项目计划,逐年滚动推进。每年初结合政府投资项目具体情况编制年度审计计划和“三位一体”审计项目指导计划,报市委审计委员会及市政府批准后组织实施,并将纳入计划的项目告知相关部门和建设单位。

第十五条政府投资主管部门应当将政府投资项目年度审批情况、国家和省专项投资计划下达情况及年度投资计划安排与实施情况同时抄送审计机关。其他相关项目管理、实施、监管部门应当建立信息资源共享的联合机制。

第十六条年度审计计划调整。年度审计计划可以根据实际情况进行调整。有关部门向市政府提请审计的事项,经市政府主要领导或分管审计领导签批后作为政府临时交办事项,形成增补审计计划。

第十七条年度审计计划执行。经审计机关负责人批准,审计机关书面通知被审计单位后,被审计单位仍无法按要求在规定时间内补齐资料的项目,中止审计;对送审资料整体缺少主体核心及关键资料的项目,被审计单位明确该资料由于遗失等原因无法提交的,终止审计,并将有关情况报市政府取消该项年度审计计划。  

第五章项目跟踪审计

第十八条本办法所称项目跟踪审计,指审计机关对列入年度审计计划的重大项目在实施过程中影响工程造价的现场签证、设计变更、设备材料采购,工程结算以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。

第十九条审计机关进行项目跟踪审计时,建设单位应当按照审计机关的要求及时提供相关资料,并对资料的真实性、完整性负责。

第二十条项目跟踪审计采取点面结合、阶段跟踪、适度介入、重大控制、以审促建的方法,坚持到位不越位、参与不决策的原则,严格区分审计监督与建设单位管理及监理的职责范围。

第二十一条政府投资项目因设计和工程量变更造成投资扩大或减少的,按照《松滋市人民政府关于印发松滋市政府投资工程项目招标投标管理办法的通知》(松政规〔2018〕1号)规定执行,审计机关应对其进行重点审计。

第二十二条实施项目跟踪审计,主要审计下列事项的真实性、合法性和有效性。

(一)项目投资情况;

(二)本办法第二十七条规定的审计内容;

(三)项目的财务收支情况;

(四)项目的勘察、设计、施工、监理、咨询、代理等单位资质等级及其收费标准;

(五)依法应当审计的其他事项。

项目跟踪审计中有关项目结算审计,按本办法第六章规定执行。

第二十三条实施跟踪审计的项目,对影响工程造价的工程量、材料价格、设备采购价格、设计变更等,建设单位应当及时通知审计机关。

第二十四条审计机关可以根据需要审查项目设计、施工各个环节财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况,并作出审计评价或提出审计建议。       

第六章项目结算审计

第二十五条本办法所称项目结算审计,是指审计机关在单项工程项目竣工验收后对项目所涉及的现场签证、设计变更、设备材料采购、合同执行等内容并形成的工程造价的真实性、合法性进行的审计监督。

第二十六条项目竣工验收后(或特殊情况下,经批准的主体工程投入使用验收后),审计机关实施审计时,建设单位应按要求及时提交施工图纸、招投标文件、施工合同、竣工图纸、设计变更等完整的工程结算资料。

第二十七条审计机关对工程结算进行审计监督的主要内容:

(一)项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划;

(二)勘察、设计、监理、咨询、招标代理服务招标完整性、适当性、准确性、合理性;

(三)招标文件及补充招标文件、设计图纸及说明、招标答疑文件、造价管理机构发布的价格信息或市场价格调查资料、拟招标标底预算的纸质(电子)资料、工程量计算单、专业软件;

(四)建设项目合同中与建设资金相关条款内容及履行情况;

(五)现场签证及设计变更情况;

(六)工程造价情况;

(七)建设项目设备、材料等物资采购和工程管理情况;

(八)依法应当审计的其他事项。

第二十八条对相关单位、个人无正当理由不配合审计,或拒不在项目审计定案表上签署意见的工程项目,审计机关可根据相关的规定出具审计结论。

第七章项目竣工决算审计

第二十九条本办法所称项目竣工决算审计是指整个项目竣工验收后,审计机关对建设工程从项目立项至竣工全过程进行的审计。项目完成后应当进行项目竣工决算审计。

第三十条建设、施工等与项目建设相关的单位,应当在项目完成竣工验收后(或特殊情况下,经批准的主体工程投入使用验收),审计机关实施审计时,按要求及时提交下列资料:

(一)项目审批文件、计划批准文件和项目分项概算、总概算;

(二)项目前期财务支出等有关资料;

(三)施工图预算(分项预算或者单项工程预算)及其编制依据;

(四)招标文件及补充招标文件、设计图纸及说明、招标答疑文件、造价管理机构发布的价格信息或市场价格调查资料、拟招标标底预算的纸质(电子)资料、工程量计算单、专业软件;

(五)项目设计合同、施工合同等有关合同、协议资料、工程造价;

(六)竣工资料,包括项目竣工图、竣工验收报告、项目竣工决算报表;

(七)与项目竣工决算审计相关的其他资料。

第三十一条项目竣工决算审计的主要内容:

(一)竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性;

(二)项目建设规模及总投资控制情况、资金到位情况以及对项目的影响程度;

(三)征收补偿费用支出和管理情况;

(四)建设资金使用的真实性、合法性,有无转移、侵占、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况;

(五)项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性;

(六)交付使用资产的真实性、合法性、完整性;

(七)项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性;

(八)项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性;

(九)项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

(十)其他需要审计的内容。

第三十二条审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目,一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时,应当报经审计计划下达机关批准。   

第八章项目绩效审计

第三十三条本办法所称绩效审计,是指审计机关在对列入年度审计计划的重大项目有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上,重点审查项目的经济性、效率性、效果性,并对其进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。

第三十四条审计机关进行绩效审计时,被审计单位应当按照审计机关的要求报送下列资料:

(一)项目的可行性研究报告、环境影响评价报告及批复、概算审批文件、政府投资主管部门立项审批文件;

(二)项目招投标文件、定标文件;

(三)建筑设计合同、施工图、建设施工合同等有关资料;

(四)银行开户资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料;

(五)与绩效审计相关的其他资料。

第三十五条项目绩效审计的主要内容:

(一)经济性,包括项目立项、招标、设计、施工、监理等各环节的质量、投入和项目造价控制;

(二)效率性,包括项目立项、招投标、设计、施工、监理等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况;

(三)效果性,包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

第三十六条审计机关进行绩效审计时,评估、勘察、设计、施工、监理等单位应当配合审计机关的工作。

第三十七条审计机关应当对项目可行性、投资管理、资金使用、投资效果等事项进行审计评价,向市政府提交绩效审计结果报告。绩效审计结果报告应当作为政府进行投资决策以及管理的参考依据。审计机关认为应当提出改进意见和建议的,可以在对审计事项作出评价的基础上,向被审计单位出具审计报告。被审计单位应当依据审计意见和建议进行改进,提高投资效益。 

第九章监督管理和责任追究

第三十八条审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长、副组长、主审、廉政监督员应当由审计机关人员担任。聘用的社会中介机构人员、专业人员只是参与审计。由审计机关下达通知书、出具审计报告、落实审计整改。

第三十九条审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》,建立健全政府投资项目审计质量控制制度。对审计业务实行分级质量控制,通过实质性复核审理后方可出具审计结果类文书,超出审计职责和权限的,应当移送有权机关处理处罚,审计机关应当对所出具的审计结果类文书负责。

第四十条审计机关出具审计报告前,应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告(征求意见稿)之日起10日内,提出书面意见;10日内未提出书面意见的,视同无异议。

第四十一条被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的,可以自审计决定送达之日起60日内,提请审计机关的本级人民政府裁决,也可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第四十二条审计机关应当依法开展政府投资项目审计。不得参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作;不得参与建设项目的可行性研究编制、预(概)算编制、立项决策、项目审批核准等过程的工作;不得参与建设项目招投标的开标现场监督、评标过程监督、中标结果确认等工作;不得参与建设项目的资金拨付、变更签证确认、材料价格认定、隐蔽工程验收签字等工作;不得参与建设项目的竣工验收签字、项目竣工结(决)算编制等工作。

第四十三条审计机关开展政府投资项目审计,因审计力量不足、相关专业知识受限等,可以聘请社会中介机构或专业人员参与协助审计工作。

审计机关应当按照公开、公平、公正原则,通过政府采购,公开招标建立政府投资审计社会中介库。库内社会中介机构应当是依法设立并具有工程造价审计、财务审计等资质的企业或机构。

审计机关及建设单位应当根据情况在库内以政府采购方式选择具备相应资质的社会中介机构承担投资项目审计。

审计机关与社会中介机构签订聘请协议,应当明确审计内容与工作时限要求、双方的权利和义务、费用及支付方式、违约责任。

第四十四条社会中介机构参与政府投资项目审计时,应严格按照审计机关要求,执行国家审计程序和操作规程。在审计项目完成后,及时向审计组组长移交审计实施过程中所形成的全部纸质资料和电子资料。社会中介机构不得将其参与审计工作获取的相关信息用于与审计事项无关的活动。

第四十五条政府投资项目审计坚持谁聘请(委托)谁付费的原则。审计机关应当按照年度审计计划要求,测算购买服务成本,编制购买服务预算,制定购买服务计划,市政府予以保障,列入财政预算。

第四十六条建设单位应当按资金计划和程序拨付资金,加强项目投资管理。项目竣工验收合格后工程款支付累计额原则上不得超过监理单位审定结算价款的80%,特殊情况,应依法按程序报市政府批准后实施。

第四十七条被审计单位应当强化送审决(结)算管理。送审决(结)算必须经被审计单位确认。未确认金额,直接将施工单位(或拆迁公司)编制的结算作为送审结果的,应当提交审查意见及存在的问题。

第四十八条审计机关依法对社会中介机构参与政府投资审计的结果进行抽查。对工程项目结算审计抽查结果错误率超出规定比率以上的,纳入松滋市工程结算审计黑名单,三年内不得在松滋市从事同类工作,项目建设单位不得利用其结果;涉嫌犯罪的,移送司法机关追究法律责任。造价咨询机构有下列行为之一的,审计机关应当建议建设行政主管部门依据相关法律、法规的规定给予行政处罚:

(一)超越资质证书规定的业务范围从事工程造价编制和咨询活动的;

(二)故意少算、高估冒算工程造价的;

(三)串通虚报工程造价的;

(四)涂改、出租、转让资质证书的;

(五)编制工程结算文件,其工程造价高于或者低于按规范编制价格比率以上的;

(六)违反相关规定的其他行为。

第四十九条加强对参与政府投资项目审计的社会中介机构人员培训,培训内容应包括审计法律法规、审计程序、审计目标、审计重点、审计风险、审计纪律等。

第五十条建立健全政府投资项目审计整改检查机制,督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计机关在审计实施过程中,应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。

对于跟踪审计项目,审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。

第五十一条加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育,建立健全投资审计廉政制度,积极推行权力清单、责任清单、负面清单等制度,并定期监督检查。

第五十二条审计机关应当自觉接受各级纪检监察等相关部门及社会各界的外部监督。对在投资审计中出现重大工作失误或重大审计质量问题和廉政问题的,应当依法追究相关人员责任并进行通报。

第五十三条政府投资审计机构和人员有以下情况的,根据情节轻重,依法采取警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等方式进行处分;构成犯罪的,应当及时移交司法机关追究刑事责任:

(一)索贿、受贿或者接受不正当利益的;

(二)隐瞒被审计单位违反有关法律法规行为的;

(三)泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的;

(四)对聘请的社会中介机构和专业技术人员未全面履行监督责任,造成严重后果的;

(五)与被审计单位、聘请的专业技术人员、社会中介机构串通舞弊的;

(六)无故拖延导致法定期限内不能出具审计报告的;

(七)审计结论出现重大漏洞或重大错误的;

(八)存在其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等违法行为的。

第五十四条项目的勘察、设计、监理、招投标代理等单位在为项目服务时必须严格履行合同条款;因履职不到位造成损失的应扣减其服务费,审计机关应当建议建设行政主管部门将其纳入松滋市建设工程管理黑名单,三年内不得在市内从事同类工作。情节严重的,建议依据法律、法规的规定给予行政处罚。涉嫌犯罪的,移送司法机关追究刑事责任。

第五十五条审计机关应当定期向市政府报告政府投资项目审计结果,并及时报告审计中发现的重大或重要问题。

审计机关可以依照有关规定将政府投资项目审计结果向有关部门通报,并可以向社会公布。审计机关通报或者公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密,遵守国家的有关规定。

第十章附则

第五十六条审计机关应当根据国家法律、法规、规章和本办法的规定,制定政府投资项目审计的具体管理办法和详细的操作规程,并向社会公示。

第五十七条本办法与国家法律、行政法规、部委规章、地方性法规、地方政府规章不一致的,以国家法律、行政法规、部委规章、地方性法规、地方政府规章规定为准。

第五十八条本办法有效期2年,自印发之日起施行。《松滋市人民政府关于加强政府投资建设项目审计监督的意见》(松政发〔2007〕13号)同时废止。本市原有规定与本办法不一致的,以本办法为准。

抄送:市委各部门,市人武部,各人民团体。

市人大办公室,市政协办公室,市法院,市检察院。

松滋市人民政府办公室2019年7月11日印发

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